第一條 為規(guī)范審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán)的行使,，促進(jìn)依法行政和依法審計(jì)，保護(hù)公民,、法人和其他組織的合法權(quán)益,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例,、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》,、國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定，制定本實(shí)施辦法,。
第二條 本辦法所稱(chēng)的審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán),，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和違反審計(jì)法的行為,，在法律,、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的范圍,、種類(lèi)和幅度內(nèi),對(duì)違法行為作出行政處罰時(shí)自由裁量的權(quán)限,。
第三條 我局行使審計(jì)行政處罰自由裁量行為，適用本實(shí)施辦法,。法律,、法規(guī)、規(guī)章和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)范性文件對(duì)審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán)行使已有明確規(guī)定的,，從其規(guī)定,。
第四條 行使審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán),，應(yīng)當(dāng)遵循處罰法定原則。以法律,、法規(guī),、規(guī)章為依據(jù)，在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi),，依照法定的審計(jì)執(zhí)法程序,，在法定的審計(jì)處罰種類(lèi)和幅度范圍內(nèi)，作出審計(jì)行政處罰,。
第五條 行使審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán),，應(yīng)當(dāng)遵循過(guò)罰相當(dāng)原則。以事實(shí)為依據(jù),，根據(jù)當(dāng)事人（被審計(jì)單位或直接責(zé)任人員,，下同）違法行為的事實(shí)、性質(zhì),、情節(jié)以及對(duì)社會(huì)的危害程度等因素綜合裁量,，作出的審計(jì)行政處罰要與違法行為相當(dāng)。
第六條 行使審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán),，應(yīng)當(dāng)遵循公正,、公開(kāi)原則。對(duì)違法事實(shí),、性質(zhì),、情節(jié)等相同或相似的案件，適用的法律依據(jù),、處罰種類(lèi)和幅度應(yīng)當(dāng)基本相當(dāng),。對(duì)違法行為給予行政處罰的規(guī)定必須是已經(jīng)依法公布的；作出審計(jì)行政處罰的事實(shí),、理由,、依據(jù)等內(nèi)容，必須及時(shí),、清楚地告知當(dāng)事人,。
第七條行使審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循處罰與教育相結(jié)合原則,。
對(duì)情節(jié)輕微的違法行為,，以教育為主、處罰為輔,，促進(jìn)規(guī)范管理,，教育當(dāng)事人自覺(jué)守法。
第八條 實(shí)施審計(jì)行政處罰自由裁量,，應(yīng)根據(jù)違法行為事實(shí),、性質(zhì),、情節(jié)、危害后果的輕重程度,、改正違法行為狀況和當(dāng)事人的主觀過(guò)錯(cuò)程度等因素,，確定給予免予處罰、減輕處罰,、從輕處罰和從重處罰,。
（一）免予處罰，是指對(duì)當(dāng)事人的違法行為依法不再給予行政處罰,；
（二）減輕處罰,，是指低于法律、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定的處罰幅度最低限確定處罰,；
（三）從輕處罰，是指在法律,、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定的處罰幅度內(nèi)確定較輕的處罰，但不得低于最低限,；
（四）從重處罰,，是指在法律、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定的處罰幅度內(nèi)確定較重的處罰,，但不得高于最高限。
第九條對(duì)有下列情形之一的違法行為,，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從輕,、減輕或者免予處罰：
（一）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,，經(jīng)審計(jì)查出后,，認(rèn)真檢查錯(cuò)誤并及時(shí)糾正的,；
（二）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支行為的款額較小、情節(jié)輕微,，自行糾正的,；
（三）能夠認(rèn)真自查，并主動(dòng)消除或者減輕違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為危害后果的,；
（四）受他人脅迫等非主觀過(guò)錯(cuò)造成有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支行為的；
（五）配合審計(jì)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的,；
（六）除法律另有規(guī)定外,，違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,，不再給予行政處罰（處罰時(shí)效從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算，違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的,，從行為終了之日起計(jì)算）,；
（七）法律、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定可以從輕,、減輕或者免予處罰的其他情形。
第十條 對(duì)有下列情形之一的違法行為,，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：
（一）單位負(fù)責(zé)人強(qiáng)制下屬人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的,；
（二）挪用或者克扣救災(zāi)、防災(zāi),、撫恤,、救濟(jì)、扶貧,、教育,、養(yǎng)老、下崗再就業(yè)等專(zhuān)項(xiàng)資金和物資的,；
（三）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支行為的數(shù)額較大、情節(jié)惡劣,、后果嚴(yán)重的,；
（四）阻撓、抗拒審計(jì)或者拒不糾正錯(cuò)誤的,；
（五）拒不提供或者故意提供虛假會(huì)計(jì)資料的,；
（六）屢查屢犯的；
（七）法律,、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定可以從輕、減輕或者免予處罰的其他情形,。
（八）對(duì)舉報(bào)人,、證人打擊報(bào)復(fù)的；
（九）在發(fā)生自然災(zāi)害或其他非常情況下實(shí)施違法行為的,；
（十）其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的情形,。
第十一條 實(shí)施自由裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)遵循下列規(guī)則：
（一）查清違法行為的事實(shí),、性質(zhì),、情節(jié)以及社會(huì)危害程度；
（二）符合立法目的和社會(huì)公共利益；
（三）必須處罰的,，應(yīng)當(dāng)給予處罰,；
（四）初犯從輕、屢犯從重,；
（五）可予處罰,、可不予處罰的，以教育為主,，一般不予處罰,；
（六）可給予較輕處罰，也可給予較重處罰的,，一般應(yīng)當(dāng)給予較輕處罰,；
（七）給予行政處罰，一般不超過(guò)違法者的實(shí)際承受能力,。
第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法律,、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰種類(lèi)和幅度內(nèi)實(shí)施行政處罰,。
審計(jì)行政處罰的種類(lèi)包括：
（一）警告,；
（二）通報(bào)批評(píng)；
（三）沒(méi)收違法所得,；
（四）罰款,；
（五）依法采取的其他處罰措施。
第十三條 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān),，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三條的規(guī)定,，國(guó)家與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的法律法規(guī)和國(guó)家其他規(guī)定均屬審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法依據(jù),。因此,，我局執(zhí)行國(guó)家與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的其他法律法規(guī)和國(guó)家其他規(guī)定進(jìn)行行政處罰時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行,，一般情況下，可在法定職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)則掌握：
（一）對(duì)減輕處罰的行為,，適用的處罰種類(lèi)包括警告或低于法定下限的罰款,；
（二）對(duì)從輕處罰的行為，適用的處罰種類(lèi)包括警告或較小數(shù)額的罰款（法定下限以上至法定上限的50%,；無(wú)下限的,，1000元至法定上限的50%）；
（三）對(duì)從重處罰的行為,，適用的處罰種類(lèi)包括沒(méi)收違法所得、通報(bào)批評(píng)或者較大數(shù)額的罰款（法定上限的50%以上至法定上限）。
（四）對(duì)依法既可實(shí)施單處又可實(shí)施并處的違法行為,，屬于輕微和一般違法行為的,，可以實(shí)施單處的處罰方式；屬于嚴(yán)重違法行為的,，一般優(yōu)先適用并處的處罰方式,。
（五）對(duì)多部法律、法規(guī),、規(guī)章對(duì)相同的違法行為設(shè)有不同處罰標(biāo)準(zhǔn)的可以合并使用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),。但應(yīng)當(dāng)遵循上位法優(yōu)于下位法、專(zhuān)門(mén)法優(yōu)于普通法,、后法優(yōu)于前法的原則,。
（六）對(duì)當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的處罰,。
第十四條 對(duì)被審計(jì)單位及有關(guān)責(zé)任人員違反《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例和有關(guān)審計(jì)方面的法律法規(guī)的,，按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定和《鶴山市審計(jì)局審計(jì)行政處罰自由裁量標(biāo)準(zhǔn)》（見(jiàn)附件）進(jìn)行處理處罰。
第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰不得有下列情形：
（一）考慮不應(yīng)當(dāng)考慮的因素或不考慮應(yīng)當(dāng)考慮的因素,；
（二）行政處罰不符合法律,、法規(guī)、規(guī)章的立法目的,，或者處罰動(dòng)機(jī)不良,，假公濟(jì)私，打擊報(bào)復(fù),；
（三）相同情況不同處罰,，不同情況相同處罰，又不能說(shuō)明法定理由,；
（四）行政處罰違背社會(huì)公認(rèn)的常理,、道德、慣例,；
（五）未查清違法事實(shí),、情節(jié)或認(rèn)定事實(shí)、情節(jié)有誤,，輕率作出行政處罰,。
第十六條 對(duì)違法行為的審計(jì)處理和行政處罰，均應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體討論審定,。
在法律法規(guī)規(guī)定的處罰區(qū)間中,，實(shí)施下限以下處罰且罰款金額3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的，由項(xiàng)目審計(jì)股,、主管該項(xiàng)目的副局長(zhǎng),、局長(zhǎng)召開(kāi)小型業(yè)務(wù)會(huì)議審定,。
下列事項(xiàng)由局務(wù)會(huì)議審定：
1. 違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為需通報(bào)批評(píng),、移送紀(jì)檢,、監(jiān)察、司法處理的,；
2. 對(duì)被審計(jì)單位處以違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為金額下限以上罰款且金額在3萬(wàn)元以上,；有違法所得，處違法所得1倍以上罰款的且金額在3萬(wàn)元以上,；
3. 對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的責(zé)任人員處以2千元以上罰款的,。
第十七條 審計(jì)組在送達(dá)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)就審計(jì)認(rèn)定的違法事實(shí)和處理處罰意見(jiàn)征求當(dāng)事人的意見(jiàn),，充分聽(tīng)取被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員的陳述和申辯,。
審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議如作出較被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)加重的處理處罰決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)在下達(dá)審計(jì)決定書(shū)前再次告知被審計(jì)單位并說(shuō)明理由,。
第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)在作出下列審計(jì)處罰前,，符合聽(tīng)證條件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū),，告知當(dāng)事人在收到審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)之后3日內(nèi)有權(quán)要求舉行審計(jì)聽(tīng)證會(huì)：
（一）對(duì)被審計(jì)單位處以違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額5%以上且金額在10萬(wàn)元以上罰款的,。其中“5%以上”，是指一次實(shí)施的對(duì)同一個(gè)被審計(jì)單位的累計(jì)罰款金額占所對(duì)應(yīng)的違法行為金額總和（未處以罰款的違法金額不計(jì)）的5%以上,；“10萬(wàn)元以上”,，是指一次實(shí)施的對(duì)同一個(gè)被審計(jì)單位各種違法行為罰款的累計(jì)金額。
（二）對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以2,000元以上罰款的,。
當(dāng)事人要求聽(tīng)證的,，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法舉行聽(tīng)證。
第十九條 法律,、規(guī)章明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正的違法違規(guī)行為,，必須出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告或下達(dá)審計(jì)決定書(shū)，要求當(dāng)事人改正或限期改正違法行為,。實(shí)施審計(jì)行政處罰的,，應(yīng)當(dāng)向其下達(dá)審計(jì)決定書(shū)或?qū)徲?jì)處罰決定書(shū)。
向當(dāng)事人出具或下達(dá)的審計(jì)結(jié)論性文書(shū)中,，應(yīng)當(dāng)清楚,、完整地表述違法違規(guī)事實(shí)，包括違法違規(guī)主體,、時(shí)間,、地點(diǎn)或出處、起因,、經(jīng)過(guò),、結(jié)果,、截至審計(jì)時(shí)的狀況等，同時(shí)應(yīng)當(dāng)明確引用對(duì)違法違規(guī)行為定性和處理處罰的法規(guī)依據(jù)及其條款,。
第二十條 加強(qiáng)對(duì)審計(jì)處理處罰的監(jiān)督檢查,，建立行政監(jiān)督與指導(dǎo)的長(zhǎng)效機(jī)制,。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的違法行為,，應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位90日內(nèi)落實(shí)整改，同時(shí)指導(dǎo)其及時(shí)采取措施,，主動(dòng)糾正違法行為,，建立健全有關(guān)制度，有效避免再次發(fā)生同類(lèi)違法行為,。
第二十一條 建立健全審計(jì)行政處罰先例制度,。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為作出的處理處罰決定，應(yīng)當(dāng)作為以后對(duì)同類(lèi)違法行為進(jìn)行行政處罰的先例,。
適用先例制度的對(duì)象,，應(yīng)當(dāng)是事實(shí)、性質(zhì),、情節(jié),、社會(huì)危害程度和當(dāng)事人主觀過(guò)錯(cuò)相當(dāng)?shù)倪`法行為。
適用先例制度的結(jié)果,，應(yīng)當(dāng)使相同或相似違法行為受到的行政處罰的種類(lèi),、幅度及程序一致或者基本一致。
遇有特殊情形,，經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體討論審定,，可以作出不同于先例的例外裁量，但應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定中說(shuō)明特殊理由,。
第二十二條 我局相關(guān)職能部門(mén)和人員應(yīng)當(dāng)按照《鶴山市審計(jì)局審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制度》中分解落實(shí)的職權(quán)和責(zé)任,，按規(guī)定的執(zhí)法程序、標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限,，認(rèn)真履行各環(huán)節(jié)職責(zé),，并嚴(yán)格執(zhí)行審前公示制度、重大審計(jì)事項(xiàng)請(qǐng)示報(bào)告制度,、審計(jì)對(duì)話會(huì)議記錄制度,、審計(jì)三級(jí)復(fù)核制度（審計(jì)組長(zhǎng)、部門(mén)負(fù)責(zé)人,、法規(guī)股）,、審計(jì)報(bào)告集體審定制度、審計(jì)回訪制度等內(nèi)部配套制度,，以保證審計(jì)質(zhì)量,，規(guī)范審計(jì)行為,，提高審計(jì)執(zhí)法水平和執(zhí)法效能?！?/p>
第二十三條 有下列情形之一構(gòu)成執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的,，依照《鶴山市審計(jì)局審計(jì)執(zhí)法過(guò)失責(zé)任追究制度》的規(guī)定追究有關(guān)人員的過(guò)錯(cuò)責(zé)任：
（一）因行使自由裁量權(quán)不當(dāng)，造成行政處罰案件被人民法院生效判決撤銷(xiāo),、變更或確認(rèn)違法的,；
（二）因行使自由裁量權(quán)不當(dāng)，造成行政處罰案件被復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷(xiāo),、變更或確認(rèn)違法的,；
（三）因行使自由裁量權(quán)不當(dāng)，引起當(dāng)事人投訴,，在社會(huì)上造成不良影響的,。
第二十四條 本實(shí)施辦法由鶴山市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十五條 本實(shí)施辦法自2016年8月22日起施行,。
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