鶴山市林業(yè)局：
根據(jù)《鶴山市財政局2024年會計信息質(zhì)量檢查查前公示（第二批）》（鶴財監(jiān)〔2024〕6號）的要求,，我局于2024年8月對鶴山市林業(yè)局（含下屬單位）2023年相關(guān)情況進(jìn)行了重點檢查?，F(xiàn)將檢查情況報告如下：
一、單位基本情況
鶴山市林業(yè)局（以下簡稱林業(yè)局）是經(jīng)鶴山市委機構(gòu)編制委員會辦公室批準(zhǔn)設(shè)立的政府機關(guān)單位,，統(tǒng)一社會信用代碼證書號為11440784007085633W,。負(fù)責(zé)人：鄺偉文，機構(gòu)地址：廣東省江門市鶴山市沙坪街道前進(jìn)1號,。
鶴山市林業(yè)局部門預(yù)算為匯總預(yù)算,，本部門有2個下屬單位，分別為鶴山市自然保護(hù)地和森林資源保育中心,、鶴山市林業(yè)科學(xué)研究所（簡稱林科所）,。
二、預(yù)決算收支管理情況
?。ㄒ唬╊A(yù)決算收入情況
林業(yè)局（含下屬單位）2023年年初預(yù)算收入金額為5,025.60萬元,，其中，一般公共預(yù)算總收入4,057.30萬元,、政府性基金預(yù)算收入968.30萬元（國有土地使用權(quán)出讓收入666.66萬元,、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金301.64萬元）。
林業(yè)局（含下屬單位）預(yù)算執(zhí)行收入金額為2,486.22萬元,，預(yù)決算收入具體如下表：
?。ǘ╊A(yù)決算支出情況
林業(yè)局（含下屬單位）2023年年初預(yù)算支出金額為5,025.60萬元，決算支出金額為2,383.35萬元,，預(yù)決算支出按功能分類具體如下表：
（三）2023年度預(yù)決算公開情況
林業(yè)局及其下屬單位于2023年3月27日在鶴山市人民政府門戶網(wǎng)站信息公開平臺將2023年預(yù)算對社會公開,。截至檢查日,，林業(yè)局2023年度財務(wù)決算尚未對社會公開。
三,、主要經(jīng)費支出及主要科目情況
?。ㄒ唬叭苯?jīng)費情況
1.公務(wù)接待情況。
2023年,，林業(yè)局公務(wù)接待費年初預(yù)算金額為10,000.00元，實際支出金額為6,929.40元,，占預(yù)算金額的69.29%,，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
其下屬單位無安排相關(guān)接待費業(yè)務(wù),。
2.公務(wù)用車購置及運行費情況,。
林業(yè)局（含下屬單位）車輛情況：2023年底賬面反映林業(yè)局（含下屬單位）車輛有2臺。其中,，經(jīng)檢查小型普通客車（粵JD3***0）的所有人為鶴山市林業(yè)局,，小型普通客車（粵JZ***7）的所有人為鶴山市自然保護(hù)地和森林資源保育中心，目前仍在使用中,。
林業(yè)局2023年公務(wù)用車運行購置及維護(hù)費年初預(yù)算金額為12,000.00元,，實際支出數(shù)為4,482.70元，占預(yù)算金額的37.36%,，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi),。
2023年，其下屬單位鶴山市自然保護(hù)地和森林資源保育中心公務(wù)用車運行購置及維護(hù)費年初預(yù)算金額為25,000.00元,，年中經(jīng)市財政局同意調(diào)增預(yù)算4,000.00元,，實際支出金額為29,000.00元，占預(yù)算金額的100.00%,，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi),。
鶴山市自然保護(hù)地和森林資源保育中心設(shè)置了《車輛使用申請表》，詳細(xì)記錄了出車情況,，分別登記了用車部門,、申請人、用車時間,、司機姓名,、車牌號、用車事由,、電話號碼以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字,。
鶴山市自然保護(hù)地和森林資源保育中心提供了《中國石化加油IC卡臺賬對賬單》登記車輛車牌號,、加油時間、加油量,、加油金額,、加油地點、油品,、油卡卡號,，公務(wù)車按照“一車一卡”制度執(zhí)行。經(jīng)抽查粵JZ***7《中國石化加油IC卡臺賬對賬單》,，詳細(xì)記錄登記時間,、車輛號碼、用油價格,、升數(shù),、金額。
3.因公出國（境）費情況,。
2023年,，林業(yè)局及其下屬單位無安排相關(guān)因公出國（境）費用業(yè)務(wù)，因公出國（境）費年初部門預(yù)算及實際支出金額為0.00元,。
?。ǘ┺k公費、會議費,、培訓(xùn)費,、差旅費情況
1.辦公費情況。
2023年,，林業(yè)局辦公費實際支出金額在預(yù)算范圍內(nèi),。
2023年，其下屬單位鶴山市林科所辦公費實際支出金額在預(yù)算范圍內(nèi),。
2.會議費情況,。
2023年，林業(yè)局會議費實際支出金額在預(yù)算范圍內(nèi),。
其下屬單位無安排相關(guān)會議費業(yè)務(wù),。
3.培訓(xùn)費情況。
2023年,，林業(yè)局培訓(xùn)費實際支出金額在預(yù)算范圍內(nèi),。
其下屬單位無安排相關(guān)培訓(xùn)費業(yè)務(wù)。
4.差旅費情況,。
2023年,，林業(yè)局差旅費實際支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
其下屬單位無安排相關(guān)差旅費業(yè)務(wù),。
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1.現(xiàn)金及銀行存款,。
根據(jù)林業(yè)局提供的銀行對賬單等資料，2023年期末,，現(xiàn)金余額為0.00元,，銀行存款明細(xì)如下：
（1）林業(yè)局基本戶（工商銀行）2023年期末會計賬面余額與銀行出具的對賬單余額核對相符,。
?。?）林業(yè)局零余額戶（廣發(fā)銀行）2023年期末會計賬面余額與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）林業(yè)局基本戶（中國銀行）2023年期末會計賬面余額與銀行出具的對賬單余額核對相符,。
根據(jù)鶴山市自然保護(hù)和森林資源保育中心提供的銀行對賬單等資料，2023年期末,，現(xiàn)金余額為0.00元,，銀行存款明細(xì)如下：
（1）鶴山市自然保護(hù)和森林資源保育中心基本戶（廣發(fā)銀行）2023年期末會計賬面余額與銀行出具的對賬單余額核對相符,。
?。?）鶴山市自然保護(hù)和森林資源保育中心零余額賬戶（廣發(fā)銀行）2023年期末會計賬面余額與銀行出具的對賬單余額核對相符,。
根據(jù)林科所提供的銀行對賬單等資料,，2023年期末，現(xiàn)金余額為226.75元,，銀行存款明細(xì)如下：
?。?）林科所基本戶（農(nóng)業(yè)銀行）2023年期末會計賬面余額與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）林科所零余額賬戶（廣發(fā)銀行）2023年期末會計賬面余額與銀行出具的對賬單余額核對相符,。
2.應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目,。
?。?）林業(yè)局2023年末其它應(yīng)收、其它應(yīng)付等往來科目,。
存在的其他應(yīng)收款主要是由水電費,、郵電費、手續(xù)費等待歸墊資金,，以及多歸墊合同工社保繳費造成,，賬齡在一年內(nèi)，不存在賬齡過長的情況,。
?。?）鶴山市自然保護(hù)地和森林資源保育中心2023年末其它應(yīng)收、其它應(yīng)付等往來科目,。
存在的其他應(yīng)收款主要是養(yǎng)老保險,、職業(yè)年金,、手續(xù)費待歸墊，賬齡在一年內(nèi),，不存在賬齡過長的情況,。
（3）林科所2023年末其它應(yīng)收,、其它應(yīng)付等往來科目,。
存在歷史無法查明掛賬情況，賬齡在三年以上,，一直未處理,，不符合“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于每年年末，對收回后不需要上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查”的規(guī)定,。
?。?）林科所2023年存在長期借款，已經(jīng)掛賬多年,。
長期借款及部分其他應(yīng)付款長期掛賬,，不利于資金周轉(zhuǎn)，不符合《政府會計制度》的規(guī)定,。
建議完善財務(wù)管理制度,，加強往來賬款管理，對單位往來賬款及時清理落實,，提高會計信息質(zhì)量,。
四、其他財經(jīng)紀(jì)律的檢查
?。ㄒ唬嫓?zhǔn)則執(zhí)行情況
林業(yè)局及下屬單位2023年會計核算和財務(wù)報告等會計信息情況真實,、準(zhǔn)確，林業(yè)局及下屬單位獨立核算,，基本上能反映行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況,、運行情況。但林科所發(fā)生的經(jīng)營收入沒有完整核算經(jīng)營成本情況,，導(dǎo)致當(dāng)期的收入與經(jīng)營成本不匹配,。
（二）資產(chǎn)管理情況
1.列入資產(chǎn)負(fù)債表的項目,、科目完整,、準(zhǔn)確,、規(guī)范,。根據(jù)林業(yè)局2023年資產(chǎn)負(fù)債表反映,，賬上固定資產(chǎn)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)固定資產(chǎn)、核對賬卡相符,。2023年固定資產(chǎn)購置符合政府采購辦法要求,，入賬資產(chǎn)完整,，登記資產(chǎn)明細(xì)登記表。
2.根據(jù)林科所2023年資產(chǎn)負(fù)債表反映,，林科所部分建筑物實際已拆除,，實物不存在，但資產(chǎn)系統(tǒng)未進(jìn)行報廢核銷處置,；部分固定資產(chǎn)已經(jīng)移交,，但因歷史原因無法處置；部分固定資產(chǎn)因保管不善滅失,，實物不存在,。建議將盤虧的資產(chǎn)報財政局核銷，對現(xiàn)存資產(chǎn)要完善管理和保管,，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查,、核實。
3.根據(jù)鶴山市自然保護(hù)地和森林資源保育中心2023年資產(chǎn)負(fù)債表反映,，賬上固定資產(chǎn)原值與資產(chǎn)管理系統(tǒng)固定資產(chǎn)核對相符,。
（三）設(shè)立“小金庫”情況
通過對林業(yè)局及其下屬單位賬務(wù)及其他資料的檢查,，暫未發(fā)現(xiàn)林業(yè)局及其下屬單位存在設(shè)有“小金庫”現(xiàn)象,。
五、檢查發(fā)現(xiàn)的問題及建議
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林科所2023年預(yù)算收入僅反映一般公共預(yù)算安排資金,，未將經(jīng)營收入,、生態(tài)公益效益補償,、青苗補償、下屬企業(yè)利潤上繳等納入統(tǒng)計,。
林科所2023年未將收款資金上繳財政專戶林科所2023年少列收入支出,。
（二）林科所林木資產(chǎn)管理不規(guī)范
林科所購進(jìn)林木（苗木）時直接費用化,，而沒有進(jìn)行資產(chǎn)核算,，造成了賬外林木，以致無法監(jiān)督該部分林木資產(chǎn),，后續(xù)處置收益難以核實來源,。
上述做法不符合《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第108號）第十八條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算,，統(tǒng)一管理”以及《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理條例》（國務(wù)院令第738號）第三十條“各部門及其所屬單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定設(shè)置行政事業(yè)性國有資產(chǎn)臺賬,，依照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，不得形成賬外資產(chǎn)”的規(guī)定,，屬于分階段整改類問題,。林科所應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定,，規(guī)范和完善賬務(wù)處理和備查薄，完整真實記錄科研實驗和經(jīng)營性林木資產(chǎn),，處置收益按項目資金來源上繳,。
（三）林科所往來款項管理不完善
部分往來款項掛賬時間較長,，對具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有及時處理,，存在形成呆壞賬的風(fēng)險。建議嚴(yán)格按照財務(wù)制度和會計準(zhǔn)則的規(guī)定,，規(guī)范會計核算行為,，定期清理往來款項，確保會計信息的完整,、真實,、有效。
?。ㄋ模┝挚扑谙聦倨髽I(yè)列支費用
林科所在下屬企業(yè)鶴山市森豐造林綠化工程隊支出日常宣傳物料費,，以及其他部分費用。
?。ㄎ澹┝挚扑潭ㄙY產(chǎn)賬實不符
林科所固定資產(chǎn)臺賬中部分建筑物實際已拆除或者倒塌,，部分固定資產(chǎn)已經(jīng)移交沒有辦理移交手續(xù)，部門因保管不善滅失,，但未及時處置,。建議加強完善對固定資產(chǎn)的管理和保管，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查,、核實,，需要報損、報廢及盤虧的固定資產(chǎn)及時向財政局提出書面申請,，確保固定資產(chǎn)的賬實相符,。
（六）林科所資金收支未符合“收支兩條線”核算要求
建議林科所的經(jīng)營收,、支按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算經(jīng)營成本,，完善苗木的產(chǎn)出手續(xù)，收到款項通過財政專戶上繳,，實行“收支兩條線”處理,。
鶴山市財政局
2024年9月24日
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