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鶴山市殯儀館：

2018年8月,，按照《關(guān)于2018年“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理和扶貧等民生領(lǐng)域資金檢查工作實(shí)施方案的通知》（鶴財(cái)監(jiān)〔2018〕7號(hào)）文件要求,，我局于2018年9月-10月期間，對(duì)你單位進(jìn)行了“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理和扶貧等民生領(lǐng)域資金重點(diǎn)檢查,，現(xiàn)將檢查情況反饋如下：

一,、單位基本情況

統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：12440784744487755M

宗旨和業(yè)務(wù)范圍：負(fù)責(zé)尸體收殮火化，骨灰寄存,，禮儀服務(wù),，處理遺物及醫(yī)療垃圾。

住所：鶴山市鶴城鎮(zhèn)南中村委會(huì)

法定代表人：吳超養(yǎng)

經(jīng)費(fèi)來(lái)源：經(jīng)費(fèi)自理

開(kāi)辦資金：￥1734萬(wàn)元

舉辦單位：鶴山市民政局

人數(shù)：鶴山市殯儀館工作人員共26人,，其中：殯管所3人,、編制人數(shù)3人，另實(shí)有合同工20人,。

單位情況：鶴山市殯儀館是鶴山市民政局下屬股級(jí)事業(yè)單位,，是由鶴山市政府和佛山南海自然人股東合資投建，投資資金共1734萬(wàn)元,，鶴山市政府占30%資金投入,、佛山南海自然人股東占70%資金投入；相對(duì)利潤(rùn)分成比例同等,，鶴山市政府分配30%可供分配利潤(rùn),、佛山南海自然人股東分配70%可供分配利潤(rùn)。利潤(rùn)分成按月計(jì)提分配,。

二,、預(yù)算收入的管理情況

（一）2017年財(cái)政預(yù)算撥款數(shù)為7,740,000.00元。

（二）2017年實(shí)際發(fā)生收入12,011,384.52元,，其中屬于財(cái)政撥款收入數(shù)為9,792,040.00元,，是公開(kāi)預(yù)算撥款數(shù)的126.51%。

市殯儀館經(jīng)費(fèi)來(lái)源屬于經(jīng)費(fèi)自理,，2017年實(shí)際發(fā)生的財(cái)政撥款收入其實(shí)是經(jīng)營(yíng)收入上繳財(cái)政后的財(cái)政返還收入,。

市殯儀館2017年收入明細(xì)如下：

1,、經(jīng)營(yíng)收入10,661,895.01元，均為財(cái)政撥款收入,，實(shí)質(zhì)是經(jīng)營(yíng)收入上繳財(cái)政后,，財(cái)政返還收入。市殯儀館收到經(jīng)營(yíng)收入時(shí),，沒(méi)有入賬,，是直接存入上繳財(cái)政專戶。

2,、事業(yè)收入1,275,450.00元,，主要是收財(cái)政減免殯葬基本服務(wù)費(fèi)事業(yè)性收費(fèi)。

3,、其他收入74,039.51元,。其中：小賣部場(chǎng)地租金收入66,000.00元、無(wú)名尸處理費(fèi)4,410.00元,、銀行利息收入3,629.51元,。

（三）2017年“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”期初余額為0.00元，本年收應(yīng)上繳的殯葬收入41,014.00元（殯葬費(fèi),、無(wú)名尸處理費(fèi),、鮮花圈款等），本年實(shí)際上繳41,014.00元,，期末余額為0.00元,。

三、預(yù)算支出管理情況

根據(jù)市殯儀館提供的《鶴山市2017年部門(mén)預(yù)算表》,，市殯儀館2017年度總預(yù)算支出數(shù)為7,740,000.00元,，賬面實(shí)際發(fā)生總支出數(shù)為5,612,093.51元，中：

（一）因公出國(guó)（境）費(fèi)用

市殯儀館2017年度沒(méi)有出國(guó)(境)費(fèi)用預(yù)算及事項(xiàng)發(fā)生,，此項(xiàng)費(fèi)用不存在,。

（二）公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)

市殯儀館2017年購(gòu)置公務(wù)用車經(jīng)費(fèi)預(yù)算320,000.00元，公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用預(yù)算為267,000.00萬(wàn)元,，合計(jì)公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)預(yù)算金額587,000.00元,。

實(shí)際支出公務(wù)用車購(gòu)置費(fèi)金額為182,800.00元，公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用267,000.00元,，實(shí)際支出公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)合計(jì)449,800.00元,。

市殯儀館持有車輛8輛，原值合計(jì)金額為1,444,051.76元,，車牌號(hào)為：粵J7F468,、粵JEH574、粵JJR469、粵JFH864,、粵JCW471,、粵J47M46、粵JY1475,、粵JY2247,；其中：車輛粵JY1475,、粵JY2247于2018年6月進(jìn)行報(bào)廢處理,，檢查核實(shí)市殯儀館提供的車輛登記證，上述車輛機(jī)動(dòng)車所有人均為：鶴山市殯儀館,。

（三）公務(wù)接待費(fèi)

鶴山市殯儀館2017年公務(wù)接待費(fèi)預(yù)算為18,000.00元,，實(shí)際支出金額為17,960.00元。

（四）會(huì)議費(fèi)

市殯儀館2017年會(huì)議費(fèi)預(yù)算為5,000.00元,，實(shí)際支出金額為2,800.00元,。

（五）培訓(xùn)費(fèi)

市殯儀館2017年沒(méi)有培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算及事項(xiàng)發(fā)生，此項(xiàng)費(fèi)用不存在,。

（六）公務(wù)卡的設(shè)置與使用,。

經(jīng)檢查，市殯儀館沒(méi)有設(shè)置公務(wù)卡,，此項(xiàng)費(fèi)用不存在,。

市殯儀館經(jīng)費(fèi)來(lái)源屬于經(jīng)費(fèi)自理，其經(jīng)營(yíng)管理屬于企業(yè)化管理,，不設(shè)置公務(wù)用卡及用卡制度,。

四、資產(chǎn)管理情況

市殯儀館2017年固定資產(chǎn)期初余額為15,652,558.58元,，當(dāng)期新增固定資產(chǎn)332,540.00元,，期末余額為15,985,098.58元。

根據(jù)《鶴山市殯儀館2017年度固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告》盤(pán)點(diǎn)結(jié)果,，市殯儀館2017年末固定資產(chǎn)合計(jì)15,985,098.58元,，各項(xiàng)資產(chǎn)分類及明細(xì)如下：    

五、設(shè)立“小金庫(kù)”情況

我們以查看會(huì)計(jì)憑證,、財(cái)務(wù)賬簿為主要手段,，對(duì)2017年的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審查，并對(duì)單位主要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行詢問(wèn)。

經(jīng)檢查,，發(fā)現(xiàn)市殯儀館存在現(xiàn)金收支涉嫌“小金庫(kù)”情況,。如：2017年1月31日現(xiàn)付3號(hào)憑證，“支員工1月份加值班及崗位補(bǔ)貼”款項(xiàng)22,500.00元,，后附對(duì)應(yīng)的附件只有《現(xiàn)金支出證明單》,，沒(méi)有加值班相關(guān)情況的統(tǒng)計(jì)表、簽領(lǐng)表等支出明細(xì),，沒(méi)有部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字,。經(jīng)詢問(wèn)，該項(xiàng)支出實(shí)際情況為：市殯儀館每月按照《鶴山市殯儀館激勵(lì)員工提成分配方案的協(xié)議》協(xié)定的每月工資總額97,600.00元,，與實(shí)際發(fā)放工資額75,100.00元之差22,500.00元,，以現(xiàn)金形式提取備用。

經(jīng)統(tǒng)計(jì),，市殯儀館2017年1月-12月以上述形式提取的“加值班及崗位補(bǔ)貼”款項(xiàng)合計(jì)318,200.00元,。

上述行為不符合《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，以不適合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金及謊報(bào)用途套取現(xiàn)金,?！冬F(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條“開(kāi)戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付,，賬目要日清月結(jié),，做到賬款相符。不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金,；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金,，不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；...”

六,、扶貧等民生領(lǐng)域資金檢查情況

經(jīng)檢查,，市殯儀館沒(méi)有涉及扶貧等民生領(lǐng)域資金。

七,、部門(mén)預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行的基本情況

根據(jù)市殯儀館提供的《鶴山市2017年部門(mén)預(yù)算表》,，并核對(duì)市殯儀館2017年度的相關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)資料，市殯儀館2017年度部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況如下表所述：

鶴山市殯儀館2017年度預(yù)算數(shù)與賬面實(shí)際列支數(shù)對(duì)比表

如上表所述,，鶴山市殯儀館2017年度總預(yù)算支出7,740,000.00元,，賬面實(shí)際列支的相關(guān)科目支出5,612,093.51元，差額2,127,906.49元,。經(jīng)檢查組查檢,，根據(jù)市殯儀館會(huì)計(jì)賬上實(shí)際收支情況，2017年度市殯儀館員工提成類支出1,604,017.54元,、屬于其他資本性支出的固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)用332,540.00元,，由于這些費(fèi)用支出是從提留利潤(rùn)中計(jì)提支付的，沒(méi)有在經(jīng)費(fèi)支出中列支。

建議市殯儀館建立健全單位預(yù)算管理體制,，強(qiáng)化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能,，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，保證資金的合理使用和正常運(yùn)行,，促進(jìn)單位各項(xiàng)事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,，使單位的預(yù)算編制走向科學(xué)化、規(guī)范化,、法制化,。

八、檢查發(fā)現(xiàn)的其他情況

（一）會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范,、會(huì)計(jì)核算不完整

經(jīng)檢查,，市殯儀館提供審查的2017年1-12月的會(huì)計(jì)憑證，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容核算不完整,，憑證內(nèi)附的會(huì)計(jì)資料不全。情況如下：

1,、市殯儀館會(huì)計(jì)賬上報(bào)出的經(jīng)營(yíng)收入的核算,，是以館內(nèi)每日經(jīng)營(yíng)收取的現(xiàn)金上繳財(cái)政專戶后，回?fù)苁袣泝x館銀行賬戶的款項(xiàng)為依據(jù)的,。市殯儀館內(nèi)每日經(jīng)營(yíng)收取的現(xiàn)金收入,，在會(huì)計(jì)憑證上沒(méi)有作出相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)憑證也沒(méi)有附相關(guān)資料,；

上述情況不符合《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中“事業(yè)單位收入的核算”的相關(guān)規(guī)定,，《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》明確規(guī)定：“采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入應(yīng)當(dāng)在收到從財(cái)政專戶返還事業(yè)收入時(shí)確認(rèn)。（1）事業(yè)單位收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí),，按照收到的款項(xiàng)金額借記“銀行存款”,、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目,。（2）向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí),，按照實(shí)際上繳的款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目,，貸記“銀行存款”等科目,。（3）收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)，按照收到的返還金額,，借記“銀行存款”等科目,，貸記“事業(yè)收入”科目?！?鶴山市殯儀館在收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入及上繳事業(yè)收入時(shí),，沒(méi)有作入賬處理。

2、市殯儀館每月計(jì)提支付的提留利潤(rùn),，是以《鶴山市殯儀館收支情況表》中計(jì)得的利潤(rùn)結(jié)余計(jì)算提取的,。其中，計(jì)算 “經(jīng)營(yíng)性支出”的項(xiàng)目中： “商品成本”項(xiàng)目,、“柴油”項(xiàng)目,、“生產(chǎn)用品”項(xiàng)目等項(xiàng)目，是以每月實(shí)際耗用生產(chǎn)資料結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算的,，但鶴山市殯儀館提供審核的會(huì)計(jì)憑證中沒(méi)有相關(guān)成本耗用的會(huì)計(jì)處理,，會(huì)計(jì)憑證中也沒(méi)有附相關(guān)資料。

上述情況不符合《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中“事業(yè)單位會(huì)計(jì)記錄”的相關(guān)規(guī)定,，《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》明確規(guī)定：“會(huì)計(jì)記錄是會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量的結(jié)果,，也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)確認(rèn),、計(jì)量環(huán)節(jié)后,，需要按復(fù)工記賬規(guī)則，在賬簿上加以登記,。會(huì)計(jì)記錄是會(huì)計(jì)核算中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),，發(fā)生的交易或事項(xiàng)在進(jìn)行了會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量后，必須在會(huì)計(jì)賬戶中進(jìn)行記錄,?！?市殯儀館對(duì)上述情況沒(méi)有作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄。

（二）會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)混亂,，導(dǎo)致單位實(shí)際存在虧損,，仍有利潤(rùn)分配的情況

經(jīng)檢查，根據(jù)市殯儀館資產(chǎn)負(fù)債表,，2017年初未分配利潤(rùn)-157,132.20元,、2017年12月31日未分配利潤(rùn)-7,138,701.96元，本年經(jīng)營(yíng)虧損6,981,569.76元,；但2017年12月收入支出表反映2017年全年累計(jì)收支結(jié)余為6,399,291.01元,。

根據(jù)市殯儀館提供的2017年1月-12月《利潤(rùn)計(jì)提分配情況明細(xì)表》，2017年1-12月共計(jì)提分配利潤(rùn)6,981,569.76元,，與資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)差異13,963,139.52元,。

上述情況產(chǎn)生的原因是：市殯儀館報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)混亂，收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制混合使用,。市殯儀館除了需要向上級(jí)財(cái)政部門(mén)遞交預(yù)算制度的會(huì)計(jì)報(bào)表（以收付實(shí)現(xiàn)制編制）外,，仍需要向南海股東及鶴山市民政局遞交分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)報(bào)表（以權(quán)責(zé)發(fā)生制編制）。按照預(yù)算制度編制的會(huì)計(jì)報(bào)表不存在利潤(rùn)分配科目,，無(wú)法將收支結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目,，當(dāng)市殯儀館利用《利潤(rùn)計(jì)提分配情況明細(xì)表》計(jì)算分配利潤(rùn)時(shí),，直接通過(guò)了“利潤(rùn)分配”科目分配，從而致使資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出的未分配利潤(rùn)虧損,。

（三）發(fā)放績(jī)效,、分配利潤(rùn)未有審批文件

市殯儀館是鶴山市民政局下屬股級(jí)事業(yè)單位，是由鶴山市政府和佛山南海自然人股東合資投建,，根據(jù)雙方簽署的《合作經(jīng)營(yíng)鶴山市殯儀館合同書(shū)》與 《鶴山市殯儀館激勵(lì)員工提成分配方案的協(xié)議》,，鶴山市殯儀館股東利潤(rùn)及員工利潤(rùn)提成按月分配。

市殯儀館計(jì)提分配利潤(rùn)的依據(jù)為《鶴山市殯儀館收支情況表》,，每月直接根據(jù)該表進(jìn)行利潤(rùn)分配,，未有通過(guò)股東會(huì)決議通過(guò)利潤(rùn)分配方案，未有單位上級(jí)部門(mén)審核利潤(rùn)分配情況,，也沒(méi)有部門(mén)內(nèi)部審批文件,。

（四）經(jīng)營(yíng)收支以外的現(xiàn)金支出量大

市殯儀館2017年度現(xiàn)金支出總額5,347,190.38元，其中：支付股東利潤(rùn)分配款項(xiàng)合計(jì)2,169,821.65元,、支付費(fèi)用支出316,804.97元,、支付其他款項(xiàng)2,860,563.76元。

上述情況不符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定,，根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條規(guī)定“開(kāi)戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職工工資,、津貼；（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,；（三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù),、體育等各種獎(jiǎng)金,；（四）各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出,；（五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款,；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出,；（八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出,。前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整,，由中國(guó)人民銀行確定,，報(bào)國(guó)務(wù)院備案?！奔暗诹鶙l規(guī)定“除本條例第五條第（五）,、（六）項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng),，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分,，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付,；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后,，予以支付現(xiàn)金,。”

九,、檢查建議

針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的存在的問(wèn)題,，對(duì)市殯儀館提出以下建議：

（一）建立健全單位預(yù)算管理制度，統(tǒng)籌做好單位預(yù)算編制工作,，合理安排預(yù)算支出,。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,，嚴(yán)格進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,；加強(qiáng)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)檔案管理工作,，建立和完善會(huì)計(jì)檔案的收集,、整理、保管,、利用和鑒定銷毀等管理制度,。

（三）采用適合單位實(shí)際情況的會(huì)計(jì)核算方法，真實(shí),、完整地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及報(bào)出單位經(jīng)營(yíng)果,。

鶴山市財(cái)政局

2019年1月11日